青企加油站26：全球征税时代来临，富豪的钱财将裸奔？｜EMMA谢菊萍看法

“这世界上没有什么事儿是一定的，除了死亡和税收。”——本杰明.富兰克林

或许为了避税，你曾将海外收入不汇入中国国内，这样中国税务局就无法核查你的海外收入。

但是！随着CRS在全球各国的推进，只要你是中国居民（包括长期居住在中国的外国人），你在海外的收入对于中国税务局就是透明的！红果果的例子有：今年1月，东莞市税务局就108名境外人员的收入补扣缴个税高达3608万元。

还记得当年CRS刚出台时，大家一片哗然，很多抱有侥幸心理的人认为只是吓唬人。结果呢？你不理CRS，但CRS会来找你!

那么，这个让高净值人群感到“没有安全感”的CRS到底是啥？

故事是这样的：

2010年美国通过了FACTA（外国账户税收遵从法案），要求全世界的金融机构把美国税务人（美国护照，绿卡和居住在美国的外国人）的信息无条件向美国税务局申报。

其他国家一看，这招不错啊，就一起提出了全球范围的CRS（Common Reporting System），意思是共同税务汇报系统。也就是说全球各国联合起来打击逃税，让所有参与国的金融机构将他国的税务人在本国的账户信息自动汇报回他的税务所属地。

举个简单的例子，有一天，中英CRS配对成功，政策正式实施以后，有个中国老板曾经在英国存了一大笔钱，那么无论钱是何时存的，只要还在账户中，中国税务总局便会收到来自英国的存款信息金额披露。

CRS一宣布，国家们纷纷响应，竟是前所未有的“万众一心”。

从上图可见，CRS协议已经覆盖超过一百个国家和地区，其中包括中国富豪们最喜欢的地方，开曼、百慕大、瑞士、香港、新加坡、澳洲、新西兰等。

咳咳，避税天堂已经成为过去时。

俗话说，不打无准备的仗。CRS这番来势汹汹，以下8个问题有必要先了解一下——

Q1：税收居民如何界定？

税收居民是指由于与某一特定国家（居住国或具有一国国籍）的人身依附关系而被认定在该主权国负有无限纳税义务的自然人或法人。每个国家对于自己国家的税收居民都有严格的界定。一般来说，长期定居在某个国家的人士往往被视作该国的税收居民。

如中国公民李先生在加拿大定居，但他在香港渣打银行持有个人账户，他需要向银行提供其税收所属地的有关信息，若银行识别李先生为加拿大的税收居民，则其的账户信息将最终汇报给加拿大的税务机关。

Q2：海外哪些金融资产属于搜集并申报的范围？

YES：证券、合伙权益、大宗商品、掉期、保险合同、年金合同或者上述资产的权益，前述权益包括期货、远期合约或者期权。

NO：实物商品或者不动产非债直接权益（比如房产、珠宝首饰、字画古董、飞机游艇……）

Q3：CRS覆盖哪些类型海外机构的帐户？

话不多说，直接上图——

Q4：FACTA与CRS的区别？

值得注意的是，与美国FATCA的双边信息交换机制不同，CRS属于全球性的信息交换，为了防止个人通过在非CRS国设立投资机构而不合理避税，CRS特别增加了一类消极非金融机构（Passive NFE），即位于非CRS国的投资机构。作为非金融机构，消极非金融机构本身没有任何CRS下的合规义务，无需识别金融账户并搜集和申报金融账户信息。但是如果消极非金融机构持有另外一家金融机构的金融账户时，该金融机构不仅需要识别该消极非金融机构的税收居民身份，同时需要“穿透”该消极非金融机构，识别出其实际控制人的信息。

例如，中国居民A是B公司的实际控制人，B公司是一家注册在博茨瓦纳（非CRS国）投资公司。B公司的唯一资产是在奥地利（CRS参与国）某银行存有的现金1000万欧元。奥地利银行作为一家金融机构，在识别其金融账户持有人B公司时，会要求B公司提供其CRS下的合规身份，由于B公司的资产只有现金，通常在CRS下会被分类成消极非金融机构，奥地利银行会要求B公司提供其实际控制人A的信息。理论上，A的金融账户信息就会于2018年9月进行信息交换时被传达给其税务所属地中国税务局。

Q5：哪些信息属于CRS交换的范围？

 账户的基本信息：

账户的姓名/名称、账号、出生地、出生日期、现居地址、税收居民国（地区）、居民国（地区）纳税人识别号（机构账户持有人属于消极非金融机构的，还应当报送实际控制人的的基本信息。)

 账户的余额或者净值（包括具有现金价值的保险合同或者年金合同的现金价值或者退保价值）——

o 存款账户，收到或者计入该账户的利息总额（自然年度内）。

o 托管账户，收到或者计入该账户的利息总额、股息总额以及其他因被托管资产而收到或者计入该账户的收入总额（自然年度内）。

o 其他账户，收到或者计入该账户的收入总额，包括赎回款项的总额（自然年度内）。

此外海外保单也属于交换的范围。对于纳入 CRS 的国家(地区)，例如比较常见的香港保险在申报范围内。当然海外家族信托下的公司户口也无法避免，金融机构将根据信托架构内设公司的税收居住地和信托受益人的税收居住地分别进行信息汇报。

Q6：中国税收居民设立的海外公司的银行户口也将受影响吗？

CRS 有“穿透”这一法宝。如中国居民李先生设立了自然人独资 BVI 公司，该公司在瑞士一家银行拥有银行账户。瑞士银行将把这个账户分别处理：

 法人层面：银行需要将公司法人户口的税收所属地识别为 BVI，相关信息最终将传至 BVI 税务机关;

 自然人层面：公司的实际控制人为中国税收居民李先生，他的个人信息及账户信息也将通过瑞士税务机关最终交换至中国税务机关。

Q7：移民能否规避 CRS？

EMMA很肯定地告诉你：不能哦。

无论持有哪国护照，一年中绝大多数时间生活在中国的自然人，都被视为中国税收居民。

Q8：高净值人士应如何应对？

下面这张图，拿走不谢——

CRS在各国的落地预示着全球征税将进入一个全新的时代。高净值人士的你应时刻关注中国税务机关对于个人反避税的实施进程，设计合法合理的筹划方案。纵然CRS来势汹汹，又何惧!